Dal 2030 e-fattura per tutte le operazioni intraUE e DRR in sostituzione degli INTRASTAT
L\u2019obiettivo verr\u00e0 raggiunto con l\u2019ampliamento del sistema One-Stop Shop (OSS), gi\u00e0 dal 1\u00b0
gennaio 2027, per includere anche le forniture transfrontaliere di beni specifici, come il gas
naturale, l\u2019energia e calore mediante reti di riscaldamento o di raffreddamento (considerate
vendite intracomunitarie a distanza di beni), in modo da poter ridurre ulteriormente il numero
delle ipotesi in cui l\u2019operatore sar\u00e0 costretto a identificarsi in uno Stato membro diverso da
quello di stabilimento.
Il punto di arrivo sar\u00e0 quello di operare per tutte le transazioni da un unico Stato
membro.
Attualmente, il sistema dell\u2019OSS o Sportello Unico consente alle imprese di gestire l’IVA per le
vendite transfrontaliere all’interno dell’UE attraverso un unico Stato membro. Tuttavia, le
vendite all’interno di un singolo Stato membro richiedono ancora registrazioni IVA
aggiuntive.
La semplificazione in parola consiste, quindi, nell\u2019ampliamento dell\u2019esistente sistema
dell\u2019OSS, che ha riscosso notevole successo per l\u2019e-commerce, includendovi ulteriori cessioni di
beni e prestazioni di servizi, permettendo cos\u00ec alle imprese di registrarsi ai fini IVA una sola
volta e di dichiarare le operazioni poste in essere in pi\u00f9 Stati membri UE.
Giova ricordare che l\u2019esigenza di ridurre le registrazioni IVA multiple nei vari Paesi membri
non \u00e8 nuova, in quanto con le direttive UE n. 2017\/2455 e n. 2019\/1995 sono state introdotte con
decorrenza dal 1\u00b0 luglio 2021 misure ad hoc per consentire la rimodulazione della tassazione ai
fini IVA delle attivit\u00e0 di commercio elettronico transfrontaliero tra imprese e
consumatori privati, attraverso l\u2019introduzione dello sportello unico OSS, proprio in virt\u00f9 della
significativa crescita del commercio elettronico realizzatasi negli ultimi decenni, legata allo
sviluppo del mercato interno alla UE, alla globalizzazione dei mercati e alle evoluzioni
tecnologiche.
Leggi anche Sportello OSS: come aderire al regime
Con la riforma, quindi, sono state abolite le vecchie \u201csoglie nazionali\u201d per la territorialit\u00e0 IVA
delle vendite a distanza intra-Ue introducendo, invece, una soglia unica a livello
comunitario, pari a 10.000 euro, al di sotto della quale tali vendite, oltre che le prestazioni di
servizi c.d. TTE, restano imponibili ai fini dell\u2019IVA nello Stato membro di partenza dei beni (i.e.
di stabilimento del prestatore).
Leggi anche IVA: vendite a distanza con soglia unica annua a 10.000 euro
Analogamente all\u2019OSS \u00e8 stato istituito altres\u00ec il sistema denominato Import One Stop Shop
(IOSS), per semplificare l\u2019assolvimento dell\u2019imposta sulle vendite a distanza di beni, di valore
non superiore a 150 euro, importati da territori o Paesi terzi, passando dall\u2019abolizione
dell\u2019esenzione IVA prevista dalla direttiva n. 2009\/132\/CE sull\u2019importazione di beni di valore
modesto fino a 22 euro, la quale comportava una perdita di entrate per gli Stati membri, nonch\u00e9
una situazione di disparit\u00e0 tra imprese UE ed extra-UE, nonch\u00e9 l\u2019esercizio di pratiche abusive.
Leggi anche IOSS e sdoganamento semplificato: riscossione alternativa dell\u2019IVA sui beni fino a
150 euro
L\u2019OSS in pratica
L\u2019 OSS ovvero Sportello Unico, \u00e8 un regime opzionale IVA che consente a un soggetto
passivo di dichiarare e pagare l\u2019IVA in un unico Stato membro dove \u00e8 identificato ai fini IVA,
a fronte di operazioni dallo stesso effettuate a favore di privati consumatori comunitari,
siano esse cessioni di beni o prestazioni di servizi (B2C), posti nei diversi Stati membri.
Lo Stato membro di identificazione provveder\u00e0 poi alla ripartizione dell\u2019imposta dichiarata
per i vari Stati UE di consumo dei beni e servizi, in base agli importi delle transazioni effettuate
nel periodo di riferimento.
Nella pratica, si tratta di una misura di estrema semplificazione poich\u00e9 i soggetti passivi IVA
utilizzando tale regime, previa registrazione elettronica, non hanno la necessit\u00e0 di
identificarsi in tutti gli Stati UE per l\u2019assolvimento degli ordinari obblighi di dichiarazione e
di versamento dell\u2019imposta dovuta a fronte delle cessioni di beni e\/o prestazioni di servizi ivi
effettuate. Infatti, con un\u2019unica dichiarazione elettronica (tramite portale web e in un\u2019unica
lingua) versano l\u2019IVA nel solo Stato membro di registrazione\/identificazione per l\u2019imposta
dovuta sulle predette forniture transfrontaliere di beni e\/o servizi.
Tale modalit\u00e0 di assolvimento dell\u2019IVA consente di semplificare notevolmente la gestione
amministrativa e contabile degli operatori economici invogliandoli ad espandere la propria
attivit\u00e0 a livello europeo.
Tuttavia, i regimi OSS non consentono ancora alle aziende di recuperare l’IVA sugli acquisti, per
la quale \u00e8 necessario seguire il regime di rimborso IVA.
Nuovo Registro Unico IVA operativo dal 1\u00b0 luglio 2028
Dal 1\u00b0 luglio 2028, diventer\u00e0 operativa l\u2019estensione dell’OSS a tutte le forniture B2C e il nuovo
regime obbligatorio di reverse charge per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi soggette
a IVA in uno Stato membro diverso da quello di stabilimento o di identificazione del fornitore,
in ipotesi in cui il destinatario sia un soggetto passivo del tributo (B2B).
Nuovo regime obbligatorio di reverse charge per cessioni di beni e prestazioni di
servizio soggette a IVA in uno Stato membro diverso (B2B)
La novit\u00e0 consiste nell\u2019introduzione di un nuovo regime obbligatorio di reverse charge per le
cessioni di beni e le prestazioni di servizi soggette a IVA in uno Stato membro diverso da quello
di stabilimento o di identificazione del fornitore quando il destinatario
(cessionario\/committente) \u00e8 un soggetto passivo (B2B). Ci\u00f2 comporter\u00e0 che il soggetto passivo
IVA che riceve i beni e\/o i servizi dal fornitore non stabilito nello Stato membro di fornitura
deve assolvere l’IVA nel suo Stato membro di destinazione.
Agli effetti pratici, un fornitore non stabilito in uno Stato membro potr\u00e0 evitare di registrarsi
qualora effettui vendite a un operatore identificato ai fini IVA, beneficiando cos\u00ec del
meccanismo del reverse charge, in quanto sar\u00e0 il destinatario della cessione a dover
assolvere l\u2019imposta relativa all\u2019operazione.
Questa misura punta a sortire molteplici effetti positivi, quali snellire le procedure
amministrative, ridurre i costi di conformit\u00e0 per le imprese e consentire il contrasto all\u2019evasione
IVA nelle operazioni intraunionali, migliorando cos\u00ec l’efficienza nella riscossione dell\u2019imposta.
Giova ricordare ancora che, come regola generale, si identifica come debitore dell\u2019imposta il
cedente\/prestatore, cio\u00e8 il soggetto economico su cui grava l\u2019onere di liquidare e versare
l\u2019imposta, attraverso l\u2019obbligo di registrarsi ai fini di tale imposta nello Stato membro diverso da
quello di stabilimento.
Attualmente, l’applicazione dell’inversione contabile \u00e8 una facolt\u00e0 concessa agli Stati membri.
La semplificazione dell\u2019inversione contabile non si applica quando la cessione riguarda beni
soggetti al regime speciale del margine, opere d’arte, oggetti da collezione e oggetti
d’antiquariato.
Trasferimento dei beni propri in un altro Stato UE
L\u2019attuale regime stabilisce che nel caso di trasferimenti di beni in altro Stato membro \u201ca se
stessi\u201d, per la successiva rivendita nel Paese di destinazione, l\u2019impresa trasferente \u00e8 soggetta
all\u2019obbligo di identificarsi ai fini IVA nello Stato in cui i beni sono destinati, attivando la
specifica procedura prevista dal singolo Stato membro.
Da un punto di vista operativo, il trasferimento \u201ca se stessi\u201d ad oggi \u00e8 assimilato a una
cessione intracomunitaria di beni e l\u2019impresa che li trasferisce effettua un acquisto
intracomunitario nel Paese di arrivo della merce e, quindi, deve liquidare l\u2019imposta con il
meccanismo del reverse charge nello Stato di destinazione in cui a tal fine si \u00e8 previamente
identificata.
Con l\u2019entrata in vigore delle modifiche IVA in parola, l\u2019impresa potr\u00e0 accedere al regime
speciale OSS in base al quale la stessa trasferisce i propri beni in altro Stato membro, ma non
dovr\u00e0 pi\u00f9 sottoporsi alla doppia registrazione IVA mediante identificazione anche nello Stato di
destinazione dei beni. Avr\u00e0, invece, l\u2019obbligo di presentare mensilmente allo Stato di
identificazione una dichiarazione IVA in cui deve riportare, al netto dell\u2019IVA, l\u2019ammontare dei
beni trasferiti distinti per Stati membri di destinazione dei beni.
L\u2019entrata in funzione delle modifiche al regime speciale di cui sopra, faranno venir meno le
disposizioni previste per i contratti di call-off stock per il trasferimento di beni propri in altro
Stato UE a partire dal 1\u00b0 luglio 2028, per le operazioni attuate da tale data, mentre per le
operazioni pregresse le regole verranno sopresse con effetto dal 1\u00b0 luglio 2029.
Le disposizioni relative al call-off stock si applicano quando le merci sono trasportate da uno
Stato membro a un altro, ma la propriet\u00e0 dei beni non viene trasferita fino a una data
successiva, ovvero al momento del prelevamento dei beni da parte del destinatario soggetto
passivo e potenziale-cliente specificamente identificato.<\/li><\/ul><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Dal 1\u00b0 luglio 2028, diventer\u00e0 operativa la Single VAT Registration (SVR), ovvero la registrazioneIVA unica a livello europeo, prevista dal pacchetto ViDA (VAT in the Digital Age). L\u2019obiettivo verr\u00e0raggiunto con l\u2019estensione del sistema One-Stop Shop (OSS) a tutte le forniture B2C e con ilnuovo regime obbligatorio di reverse charge per le cessioni di beni e le prestazioni di servizisoggette a […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":424,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"elementor_theme","format":"standard","meta":{"iawp_total_views":12,"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[18],"tags":[],"class_list":["post-421","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanza"],"jetpack_featured_media_url":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-content\/uploads\/sites\/2\/2025\/05\/ViDA-Single-VAT-Registration-July-2027-1024x576-1.png","jetpack_sharing_enabled":true,"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/421","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=421"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/421\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":426,"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/421\/revisions\/426"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media\/424"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=421"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=421"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/nexum.al\/it\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=421"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}